Приложение ФОС ОП.07
к ОП по специальности
38.02.01
Частное профессиональное образовательное учреждение

Социально-технологический техникум
УТВЕРЖДАЮ
Директор ЧПОУ
Социально –технологического
техникума
«___23__» __06___ 2025

ФОНД
ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ
ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ

ОП.07. Основы внутреннего контроля
для специальности

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет
квалификация: бухгалтер

заочная форма обучения
базовая подготовка

Верхняя Салда
2025

Фонд оценочных средств разработан на основе Федерального государственного
образовательного стандарта среднего профессионального образования (далее – ФГОС СПО) по
специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), утвержденного приказом
Минпросвещения России от 24 июня 2024г. № 437 (зарегистрирован в Минюсте РФ 30 июля
2024 г. N 78944)

Организация-разработчик ЧПОУ Социально-технологический техникум
Разработчики:
Лучникова Т.А. -преподаватель ЧПОУ Социально-технологический техникум

Рассмотрено и одобрено
на заседании метод совета
Протокол № _5___ от
«_16__» мая_ 2025 г.

2

1. ПАСПОРТ
ФОНДА ОЦЕНОЧНЫ СРЕДСТВ
по дисциплине ОП.07. Основы внутреннего контроля
№
п/п
1

Контролируемые разделы (темы)
дисциплины
Тема 1 Внутренний контроль коммерческой
организации: сущность, содержание и роль в
управлении
Тема 2 Особенности организации внутреннего
контроля коммерческой организации
Тема 3 Эффективность внутреннего контроля
коммерческой организации: ограничения,
предпосылки и направления модификации
Тема 4 Документирование внутреннего
контроля
Тема 5 Перспективы использования
компьютерных технологий в организации
внутреннего контроля

Код
контролируемо
й компетенции
(или ее части)

Наименование
оценочного средства

ОК 01.; ОК 02.;
выполнение
ОК 03.; ОК 04.; практических заданий;
ОК 05.; ОК 09.;
выполнение
ПК 1.1.; ПК 1.2.;
самостоятельных
ПК 1.4.; ПК 2.1.,
работ по темам
ПК 2.2., ПК 2.3.,
дисциплины;
ПК 2.5.
контрольные работы в
форме тестирования;
Промежуточная
аттестация в форме
дифференцированного
зачета .

2. Планируемые результаты освоения дисциплины
Код контролируемой компетенции (или ее части): ОК 01.; ОК 02.; ОК 03.; ОК 04.; ОК 05.;
ОК 09.; ПК 1.1.; ПК 1.2.; ПК 1.4.; ПК 2.1., ПК 2.2., ПК 2.3., ПК 2.5.

Код
ПК, ОК
ОК 01

ОК 02

ОК 03

Умения

Знания

Распознавать
задачу
и/или
проблему;
анализировать задачу и/или проблему и
выделять её составные части; определять
этапы решения задачи; выявлять и эффективно
искать информацию, необходимую для
решения задачи и/или проблемы;
составить план действия и реализовывать его;
определить необходимые ресурсы.

Актуальный
профессиональный
и
социальный контекст, основные источники
информации и ресурсы для решения задач и
проблем в профессиональном и социальном
контексте;
особенности
денежного
обращения (формы расчетов), понятие и
сущность
финансов,
особенности
взаимодействия
и
функционирования
хозяйствующих субъектов, финансовые
ресурсы хозяйствующих субъектов –
структура и состав.
Номенклатуру
информационных
источников,
применяемых
в
профессиональной деятельности; приемы
структурирования
информации;
современные средства и устройства
информатизации; порядок их применения и
программное
обеспечение
в
профессиональной деятельности.

Определять задачи для поиска информации;
определять
необходимые
источники
информации; планировать процесс поиска;
структурировать получаемую информацию;
выделять наиболее значимое в перечне
информации;
оценивать
практическую
значимость результатов поиска; оформлять
результаты поиска; применять средства
информационных технологий для решения
задач;
использовать
профессиональных
современное программное обеспечение.
Определять
актуальность
нормативно- Содержание
актуальной
правовой документации в профессиональной правовой документации;

нормативно-

3

ОК 04

ОК 05

ОК 06

ОК 07

ОК 09
ПК 1.1.

ПК 1.2.

деятельности;
применять
современную
научную профессиональную терминологию;
определять
и
выстраивать
траектории
профессионального
развития
и
самообразования;
выявлять
достоинства
и
недостатки
коммерческой идеи;
презентовать идеи открытия собственного
дела; в профессиональной деятельности;
оформлять бизнес-план;
презентовать бизнес-идею;
определять источники финансирования.
Организовывать работу коллектива и команды;
взаимодействовать с коллегами, руководством,
клиентами
в
ходе
профессиональной
деятельности.
Грамотно излагать свои мысли и оформлять
документы по профессиональной тематике на
государственном
языке,
проявлять
толерантность в рабочем коллективе.
Описывать значимость своей профессии
(специальности);
применять
стандарты
антикоррупционного поведения

Соблюдать
нормы
экологической
безопасности;
принципы
бережливого
производства,
определять
направления
ресурсосбережения
в
рамках
профессиональной
деятельности
по
специальности
Пользоваться
профессиональной
документацией
на
государственном
и
иностранном языках.
составлять (оформлять) первичные учетные
документы, в том числе электронные
документы;
осуществлять
комплексную
проверку
первичных учетных документов;
пользоваться компьютерными программами
для
ведения
бухгалтерского
учета,
информационными и справочно-правовыми
системами;
обеспечивать сохранность первичных учетных
документов до передачи их в архив.

применять правила стоимостного измерения
объектов бухгалтерского учета, способы
начисления амортизации, принятые в учетной
политике экономического субъекта;
применять
методы
калькулирования
себестоимости продукции (работ, услуг),
составлять
отчетные
калькуляции,

современная научная и профессиональная
терминология;
возможные траектории профессионального
развития и самообразования.

Значимость
коллективных
решений,
работать
в
группе
для
решения
ситуационных заданий;
основы проектной деятельности.
Особенности социального и культурного
контекста; правила оформления документов
и построения устных сообщений.
Сущность
гражданско-патриотической
позиции, общечеловеческих ценностей;
значимость
профессиональной
деятельности
по
профессии
(специальности);
стандарты
антикоррупционного
поведения
и
последствия его нарушения
правила экологической безопасности при
ведении профессиональной деятельности;
основные ресурсы, принципы бережливого
производства,
задействованные
в
профессиональной деятельности; пути
обеспечения ресурсосбережения
Нормативно-правовые
акты
международные и РФ в области денежного
обращения и финансов.
законодательство Российской Федерации о
бухгалтерском учете, архивном деле;
практика применения законодательства
Российской
Федерации по вопросам
оформления
первичных
учетных
документов;
внутренние
организационнораспорядительные
документы
экономического
субъекта,
регламентирующие порядок составления,
хранения и передачи в архив первичных
учетных документов;
компьютерные программы для ведения
бухгалтерского учета.
законодательство Российской Федерации о
бухгалтерском учете, налогах и сборах,
социальном и медицинском страховании,
пенсионном обеспечении, гражданское,
трудовое, таможенное законодательство
Российской Федерации;
практика применения законодательства

4

производить расчеты заработной платы,
пособий и иных выплат работникам
экономического субъекта;
исчислять рублевый эквивалент выраженной в
иностранной валюте стоимости активов и
обязательств.

ПК 1.5.

вести регистрацию и накопление данных
посредством двойной записи, по простой
системе;
составлять
бухгалтерские
записи
в
соответствии с рабочим планом счетов
экономического субъекта;
сопоставлять данные аналитического учета с
оборотами
и
остатками
по
счетам
синтетического
учета
на
последний
календарный день каждого месяца;
готовить справки, ответы на запросы,
содержащие информацию, формируемую в
системе бухгалтерского учета;
обеспечивать
сохранность
регистров
бухгалтерского учета до передачи их в архив;
исправлять ошибки, допущенные при ведении
бухгалтерского учета, в соответствии с
установленными правилами.

ПК 1.6.

работать в автоматизированной системе
бухгалтерского учета на предприятии при
применении
различных
режимов
налогообложения;
пользоваться компьютерными программами
для
ведения
бухгалтерского
учета,
информационными и справочно-правовыми
системами;

ПК 2.1.

осуществлять
документирование
этапов
инвентаризации;
проводить фактический подсчет активов;
Осуществлять инвентаризацию обязательств;
составлять
бухгалтерские
записи
по
отражению результатов инвентаризации и
урегулированию инвентаризационных разниц.

Российской Федерации по вопросам
денежного
измерения
объектов
бухгалтерского учета;
методы калькулирования себестоимости
продукции (работ, услуг);
методы учета затрат продукции (работ,
услуг);
внутренние
организационнораспорядительные
документы
экономического
субъекта,
регламентирующие стоимостное измерение
объектов бухгалтерского учета, а также
оплату труда.
законодательство Российской Федерации о
бухгалтерском учете, налогах и сборах,
архивном деле, социальном и медицинском
страховании, пенсионном обеспечении,
хранении
и
изъятии
регистров
бухгалтерского
учета,
гражданское,
трудовое, таможенное законодательство
Российской Федерации;
практика применения законодательства
Российской Федерации по бухгалтерскому
учету;
внутренние
организационнораспорядительные
документы
экономического
субъекта,
регламентирующие
особенности
группировки информации, содержащейся в
первичных учетных документах, хранения
документов и защиты информации в
экономическом субъекте;
порядок составления сводных учетных
документов
в
целях
осуществления
контроля и упорядочения обработки
данных о фактах хозяйственной жизни.
порядок
обмена
информацией
по
телекоммуникационным каналам связи;
современные
технологии
автоматизированной
обработки
информации;
компьютерные программы для ведения
бухгалтерского учета;
правила
защиты
информации,
формируемой в системе бухгалтерского
учета.
нормативные
правовые
акты,
регулирующие
порядок
проведения
инвентаризации активов и обязательств;
периодичность, и порядок проведения
инвентаризации
различных
объектов
бухгалтерского учета;
процесс подготовки к инвентаризации,
порядок
оформления
сличительных
ведомостей, инвентаризационных описей,
актов инвентаризации;
порядок отражения в учете результатов

5

ПК 2.2.

ПК 2.3.

разрабатывать внутренние организационнораспорядительные документы, в том числе
стандарты
бухгалтерского
учета
экономического субъекта;
определять (разрабатывать) способы ведения
бухгалтерского учета и формировать учетную
политику экономического субъекта;
оценивать возможные последствия изменений
в учетной политике экономического субъекта,
в том числе их влияние на его дальнейшую
деятельность
разрабатывать формы первичных учетных
документов, регистров бухгалтерского учета,
формы
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
и
составлять
график
документооборота;
планировать объемы и сроки выполнения
работ в отчетный период для целей
составления
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности;
распределять объем учетных работ между
работниками
(группами
работников)
бухгалтерской службы;
формировать
в
соответствии
с
установленными
правилами
числовые
показатели в отчетах, входящих в состав
бухгалтерской (финансовой) отчетности, при
централизованном и децентрализованном
ведении бухгалтерского учета;
составлять
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность при реорганизации или ликвидации
юридического лица;
обосновывать
принятые
экономическим
субъектом
решения
при
проведении
внутреннего
контроля,
государственного
(муниципального) финансового контроля,
внутреннего и внешнего аудита, ревизий,
налоговых и иных проверок;
использовать внутренние организационнораспорядительные
документы,
регламентирующие ведение налогового учета,
составление налоговых расчетов и деклараций;
обеспечивать
установленные
сроки
выполнения работ и представления налоговых
расчетов и деклараций, отчетности в
государственные органы.
осуществлять внутренний контроль ведения
бухгалтерского
учета
и
составления
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
экономического субъекта;
проверять качество составления регистров
бухгалтерского
учета,
бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
определять и изменять границы контрольной
среды экономического субъекта;
проводить оценку состояния и эффективности

инвентаризации.
законодательство Российской Федерации о
бухгалтерском учете, налогах и сборах,
аудиторской деятельности, официальном
статистическом учете, архивном деле,
социальном и медицинском страховании,
о
пенсионном
обеспечении;
противодействии
коррупции
и
коммерческому
подкупу,
легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным путем, и финансированию
терроризма;
о
порядке
изъятия
бухгалтерских
документов,
об
ответственности за непредставление или
представление недостоверной отчетности;
гражданское,
таможенное,
трудовое,
валютное, бюджетное законодательство
Российской Федерации; законодательство
Российской
Федерации
в
сфере
деятельности экономического субъекта;
практику применения законодательства
Российской Федерации;
международные стандарты финансовой
отчетности (в зависимости от сферы
деятельности экономического субъекта);
порядок
обмена
информацией
по
телекоммуникационным каналам связи
судебную практику по налогообложению.

-законодательство Российской Федерации
об аудиторской деятельности, федеральные
стандарты
аудиторской
деятельности,
основы информационных технологий и
компьютерных систем в аудиторской
деятельности;
-кодекс профессиональной этики аудиторов
и правила независимости аудиторов и
аудиторских организаций;
-законодательство Российской Федерации о

6

внутреннего контроля в экономическом
субъекте;
- осуществлять процесс восстановления
бухгалтерского учета;
- оценивать существенность информации,
раскрываемой в бухгалтерской (финансовой)
отчетности;
- собирать информацию из различных
источников, систематизировать, обобщать и
анализировать ее;
- применять на практике нормативные
правовые акты в соответствующих областях
знаний;
- применять на практике методы отбора
элементов для проведения аудиторских
процедур,
экстраполировать
результаты
аудиторской
выборки
на
генеральную
совокупность;
- подготавливать и оформлять рабочие
документы.

ПК 2.5.

бухгалтерском
учете,
стандарты
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности,
основы
международных
стандартов
финансовой
отчетности,
информационных
технологий
и
компьютерных систем в бухгалтерском
учете и бухгалтерской отчетности;
-основы гражданского законодательства
Российской
Федерации,
трудового
законодательства Российской Федерации,
законодательства Российской Федерации о
социальном страховании и обеспечении,
корпоративном управлении;
-основы
налогового
законодательства
Российской Федерации;
-методы поиска, отбора, анализа и
систематизации информации;
-внутренние
организационнораспорядительные документы аудиторской
организации,
регламентирующие
аудиторскую деятельность в организации.
определять финансовую модель бизнес-плана методические документы по финансовому
и объем работ по бизнес-планированию;
анализу, бюджетированию и управлению
формировать структуру бизнес-плана;
денежными потоками;
планировать объемы, последовательность и законодательство Российской Федерации о
сроки выполнения работ по составлению налогах и сборах, бухгалтерском и
статистическом
учете,
бизнес-планов,
контролировать
их официальном
архивном деле, социальном и медицинском
соблюдение.
страховании, пенсионном обеспечении,
аудиторской деятельности, гражданское,
таможенное, трудовое законодательство
Российской Федерации;
законодательство Российской Федерации в
сфере
деятельности
экономического
субъекта;
практику
применения
законодательства Российской Федерации.

В результате освоения дисциплины обучающийся:
Знает:
-психологические основы деятельности коллектива, психологические особенности личности;
-методики внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
-законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, налогах и сборах, аудиторской
деятельности, архивном деле, социальном и медицинском страховании, пенсионном
обеспечении; о противодействии коррупции и коммерческому подкупу, легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
гражданское, таможенное, трудовое, валютное, бюджетное законодательство Российской
Федерации; законодательство Российской Федерации в сфере деятельности экономического
субъекта; практика применения законодательства Российской Федерации;
-порядок составления сводных учетных документов в целях осуществления контроля и
упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни;
-отечественный и зарубежный опыт в сфере организации и осуществления внутреннего контроля
ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Умеет:
7

-взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами в ходе профессиональной
деятельности;
-осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономического субъекта;
-проверять качество составления регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой)
отчетности;
-определять и изменять границы контрольной среды экономического субъекта;
-проводить оценку состояния и эффективности внутреннего контроля в экономическом субъекте;
-осуществлять процесс восстановления бухгалтерского учета;
-оценивать существенность информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой)
отчетности;
-собирать информацию из различных источников, систематизировать, обобщать и анализировать
ее;
-применять на практике нормативные правовые акты в соответствующих областях знаний;
-применять на практике методы отбора элементов для проведения аудиторских процедур,
экстраполировать результаты аудиторской выборки на генеральную совокупность;
-подготавливать и оформлять рабочие документы
3. Оценочные средства для текущего контроля
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
1. Современное понимание внутреннего контроля экономических субъектов.
2. Экономические причины, определяющие его ускоренное развитие.
3. Характеристики системы внутреннего контроля (далее по тексту - СВК): контрольная среда,
механизмы внутреннего контроля, система оценки рисков.
4. Основные постулаты, принципы и требования к формированию и работе СВК.
5. Формы и основные характеристики СВК, сферы их применения.
6. Понятие внутреннего контроля экономического субъекта.
7. Внутренний аудит как составляющая внутреннего контроля.
8. Элементы системы внутреннего контроля.
9. Основные функции службы внутреннего контроля.
10. Принципы создания системы внутреннего контроля в РФ.
11. Требования к внутреннему контролю и аудиту, определяемые законодательством РФ.
12. Преобразования в сфере внутреннего контроля. Факторы, влияющие на эффективность
внутреннего контроля
13. Предпосылки модификации внутреннего контроля коммерческих предприятий.
14. Особенности организации внутреннего контроля коммерческой организации
15. Требования к организации внутреннего контроля в государственных (муниципальных)
учреждениях.
16. Современная система внутреннего контроля.
17. Сущность внутреннего контроля и концепция его развития.
18. Стандарты внутреннего контроля.
19. Методические приемы внутреннего контроля.
20. Оценка существующей на предприятии контрольной среды.
21. Оценка отдельных средств контроля по разделам и участкам бухгалтерского учета.
22. Оценка организации системы бухгалтерского учета.
23. Стиль и методы руководства организаций.
8

24. Внутренняя отчетность предприятия.
25. Оценка существующей на предприятии контрольной среды.
26. Оценка отдельных средств контроля по разделам и участкам бухгалтерского учета.
27. Оценка организации системы бухгалтерского учета.
28. Стиль и методы руководства учреждением.
29. Документирование процедур внутреннего контроля.
30. Внутренняя отчетность предприятия. Организация документооборота.
31. Наличие внутренних регламентирующих документов и методик проведения внутреннего
аудита.
32. Судебная практика по спорам, связанным с фактами хозяйственной жизни экономических
субъектов, ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
33. Внутренние организационно-распорядительные документы экономического субъекта.
34. Понятие предварительного, планового и последующего контроля.
35. Оценка состояния бухгалтерского учёта, анализ и оценка деятельности подразделений и
филиалов, консультирование по вопросам деятельности организации.
36. Методы и процедуры получения аудиторских доказательств.
37. Уровень существенности и его взаимосвязь с выявленными рисками. Использование выборки
в практике внутреннего аудита.
38. Порядок документирования хода проверок и их результатов.
39. Риск-ориентированный подход во внутреннем контроле.
40. Цикл внутреннего аудита.
41. Проверка полноты информации и внутреннего контроля.
42. Классификаций рисков внутреннего контроля.
43. Принципы планирования риск-ориентированных направлений внутреннего аудита и контроля.
44. Автоматизация внутреннего контроля
45. Основные направления предварительного, текущего и последующего контроля на
индивидуальном уровне, микроуровне и макроуровне в экономических субъектах.

Практические задания
Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля (далее
- СВК)
1. Современное понимание внутреннего контроля экономических субъектов.
2. Экономические причины, определяющие его ускоренное развитие.
3. Характеристики системы внутреннего контроля: контрольная среда, механизмы внутреннего
контроля, система оценки рисков.
4. Основные постулаты, принципы и требования к формированию и работе СВК.
5. Формы и основные характеристики СВК, сферы их применения.
Нормативно - правовое регулирование внутреннего контроля
1. Нормативно-правовое регулирование: цели, история, факторы, оказывающие влияние на
нормативно-правовое регулирование.
2. Источники правил нормативно-правового регулирования.
3. Международное законодательство и разработка передовых практик.
4. Регулирующие органы и их полномочия.
9

Подходы к построению системы внутреннего контроля
1. Требования к организации внутреннего контроля.
2. Современная система внутреннего контроля.
3. Сущность внутреннего контроля и концепция его развития.
4. Стандарты внутреннего контроля.
5. Методические приемы внутреннего контроля.
Оценка системы внутреннего контроля
1. Оценка существующей на предприятии контрольной среды.
2. Оценка отдельных средств контроля по разделам и участкам бухгалтерского учета.
3. Оценка организации системы бухгалтерского учета.
4. Стиль и методы руководства организаций.
5. Внутренняя отчетность предприятия.
Риски бизнеса в системе внутреннего контроля
1. Характеристика компонентов риска внутреннего контроля
2. Управление рисками внутреннего контроля
3. Оценка эффективности риск-ориентированного внутреннего контроля

Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля
Задание 1.
Оцените систему внутреннего контроля (СВК) ОАО «А», используя информацию,
полученную на этапе общего знакомства с СВК:
a. при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно
отражают временной период их осуществления; операции зафиксированы в правильных
суммах;
b. при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом
субъекте используется авторитарный стиль управления;
c. инвентаризация не проводится.
Задание 2.
Оцените систему внутреннего контроля (СВК) ОАО «Элегия», используя информацию,
полученную на этапе общего знакомства с СВК:
а) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно
отражают временной период их осуществления; операции зафиксированы в правильных
суммах; - не все операции отражены на счетах бухгалтерского учета в соответствии с учетной
политикой, нормативными актами; не ограничена возможность доступа к бухгалтерским
записям;
- зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом
субъекте используется авторитарный стиль управления;
- организационная структура предусматривает сосредоточение несовместимых функций у
нескольких лиц; в должностных инструкциях предусмотрено распределение ответственности
без распределения полномочий; кадровая политика отсутствует;
- порядок подготовки отчетности для внешних, внутренних пользователей осуществляется в
соответствии с графиком ее предоставления; хозяйственная деятельность соответствует
требованиям нормативных актов;
в) при изучении средств контроля установлено, что хозяйственные операции выполняются с
разрешения руководства; - все операции зафиксированы в правильных суммах;
- в соответствующее время; но не всегда в соответствии с учетной политикой, нормативными
актами; доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;
10

- инвентаризация не проводится.
Задание 3.
Дать определение следующим ключевым понятиям: система управления, условия эффективности
управления, функции внутреннего контроля, компетентность внутреннего аудитора,
ответственность внутреннего аудитора, отчетность внутреннего аудитора.
Нормативно - правовое регулирование внутреннего контроля
Задание 1.
Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний контроль в России и за
рубежом. Перечислите внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность
внутренний контроль. Как организовывать работу исполнителей службы внутреннего контроля,
для принятия эффективных решений в процессе осуществления государственного и
муниципального контроля.
Подходы к построению системы внутреннего контроля
Дать определение следующим ключевым понятиям: система управления, условия
эффективности управления, функции комплаенс-контроля, компетентность контролера,
ответственность, отчетность внутреннего контролера.
Назвать нормативные документы, регулирующие комплаенс в России и за рубежом.
Перечислите внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних
контролеров.
Задание 1.
Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества,
состоящее из следующих разделов:
Общие положения. Фиксируется, чьим структурным подразделением является отдел, его
подчиненность
вышестоящему
руководству,
какими
нормативными
документами
руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за
организацию внутреннего аудита.
Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед
службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих)
услуг.
Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро,
группы) и взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками,
квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа,
производимая им.
Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры
ответственности за нарушение обязанностей.
Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечают, какую
информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает.
Положение разрабатывается по следующим исходным данным:
Одной из основных задач службы внутреннего аудита организации является обеспечение
менеджеров качественной информационной базой для принятия управленческих решений.
Качество предоставляемой информации в данном случае определяется ее своевременностью,
достоверностью и полнотой.
Информация о финансово-хозяйственной деятельности, состоянии финансов и имущества
поступает руководителям организации из двух источников:
традиционные формализованные источники информации (бухгалтерская (финансовая),
оперативная, статистическая отчетность).

11

Служба внутреннего контроля предоставляют руководству дополнительную информацию
путем проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности организации или
углубленных целевых проверок отдельных ее аспектов (сторон).
ОАО «XXX» является крупной корпорацией, в составе которой 25 предприятий и
подразделений. Сегодня в службе внутреннего аудита ОАО «XXX» работают 11 специалистов. В
то же время на каждом предприятии и подразделении, входящих в состав ОАО «XXX
определено наличие ревизионной комиссии, в функцию которой входит осуществление
регулярных проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности и текущей
документации не реже одного раза в год.
Служба внутреннего контролера осуществляет следующие виды работ:
− мониторинг финансово-хозяйственной деятельности дочерних обществ на базе их
бухгалтерской отчетности;
− создание корпоративных стандартов по основным направлениям деятельности (они
призваны обеспечить единую политику по корпорации, по основным направлениям работы и
позволят системам внутреннего контроля организовать свою работу, имея утвержденную
нормативную базу);
− обобщение, анализ и использование материалов внешних контролирующих органов;
− координация деятельности подразделений ОАО «XXX» и соответствующих служб
дочерних обществ по анализу эффективности финансово-хозяйственной деятельности
организаций;
− В дочерних обществах информация аккумулируется в электронной базе данных, к которой
имеют доступ ревизионные комиссии обществ и служба внутреннего аудита корпорации.
Голосование по выбору службы внутреннего аудита происходит отдельно по каждой
кандидатуре. Решение о включение конкретного лица в состав службы принимается, если за него
проголосовали владельцы более чем 50% обыкновенных акций общества.
Неуказанные пункты условия заполняются самостоятельно.
Задание 2.
После ознакомления с работой отдела внутреннего контроля ООО «Прокатный лист»
внешним аудитом, были сделаны следующие выводы:
Отдел внутреннего аудита состоит из трех сотрудников: один начальник отдела и два
старших аудитора. Все сотрудники имеют стаж работы внутренним аудитором около 4 лет. Оба
старших аудитора проходили курсы повышения квалификации, осуществляемые Институтом
Внутренних Аудиторов в г. Москве. Отдел внутреннего аудита полностью независим от
остальных отделов предприятия. Руководством предприятия была определена единственная
задача для отдела внутреннего аудита – проверка «Отдела реализации готовой продукции» (по
причине большого объема работы). С руководством предприятия строго было оговорено
содержание и объем работы отдела:
1) правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации за два
последних года работы предприятия;
2) правильность определения финансового результата за два последних года.
На предприятии имеется положение о службе внутреннего аудита и план проверки «Отдела
реализации готовой продукции». Внешним аудитом была осуществлена контрольная проверка
статей и операций, проверенных внутренним аудитом. Данная проверка дала абсолютно сходные
результаты.
Службой внутреннего контроля были внесены исправления по учету расходов по доставке
продукции. Все исправления были приняты руководством предприятия.
Задание 3.
Исходя из содержания хозяйственных ситуаций и используя имеющиеся варианты ответов,
дайте обоснование вашего решения.

12

Проведение проверки правильности исчисления первоначальной стоимости здания,
построенного хозяйственным способом, которая была определена в размере 30 млн руб.,
показало, что в первоначальную стоимость были включены следующие расходы:
а) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями;
амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и
наладку оборудования; штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов монтажной
организации; общехозяйственные расходы и расходы по регистрации объекта;
б) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями;
амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и
наладку оборудования; штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов монтажной
организации; расходы по регистрации объекта;
в) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями;
амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и
наладку оборудования; расходы по регистрации объекта.
Оформите исполнение процедур внутреннего аудита в рабочих документах аудитора.
Задание 1.
Организация занимается сдачей в аренду множества мелких помещений огромного 12этажного здания. Переговорами с потенциальными клиентами ведут менеджеры отдела продаж.
Ставка за 1 кв. метр помещения установлена приказом директора. Опишите риски деятельности
и соответствующие контрольные действия для снижения риска.
Задание 2.
Организация занимается проведением семинаров по бухгалтерскому учету и
налогообложению. Опишите риски деятельности и соответствующие контрольные действия для
снижения риска.
Оценка системы внутреннего контроля
Задание 1.
1. Составьте схему основных этапов планирования внутреннего контроля, влияющую на
управленческие решения в процессе осуществления государственного и муниципального
финансового контроля, и аудита.
2. Раскройте содержание типового файла рабочей документации.
3. Составьте примерный формат рабочего документа внутреннего контроля, отражающий
несоблюдение нормативных актов в области бухгалтерского учета.
4. Представьте структуру заключительного документа, подготовленного по результатам
внутреннего контроля.
5. Изложите особенности компьютерной технологии обработки информации в процессе
внутреннего аудита
6. Охарактеризуйте особенности годового плана внутреннего аудита с учетом наличия в
деятельности подконтрольного объекта существенных рисков.
7. Составьте календарный график выполнения внутреннего контроля и консультационных
услуг.
8. Изобразите структуру отчета, подготовленного по результатам внутреннего контроля,
опишите назначение и роль каждого раздела.
9. Осветите проблемы эффективного использования аналитических процедур при проверке.
Задание 2.
1. Составьте тесты для оценки состояния бухгалтерского учета и надежности системы
внутреннего контроля.
2. Представьте алгоритм пересчета резервов при аудите.

13

3. Представьте классификатор типичных и потенциальных нарушений при осуществлении
операций на бухгалтерских счетах цикла расходов, доходов и результатов деятельности
организации.
Задание 3.
В ходе проверки было установлено, что в адрес учреждения было поставлено оборудование
на основании договора, в котором было указано, что право собственности на него переходит
после поставки оборудования и 100 % оплаты цены договора.
Оборудование было поставлено 16.01.20_ г. и отражено на балансе учреждения.
Окончательный платеж за оборудование направлен поставщику 17.08._ г. Кроме того при
инвентаризации основных средств выявлена недостача полуприцепа на сумму 150 000 руб.
Виновное лицо в недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления
в учете, недостачу списать за счет средств организации.
Вопрос:
1. Какие нарушения допущены руководством и бухгалтерией организации.
2. Перечислите, на основании каких документов, и в какой оценке производится прием
товарно-материальных ценностей на баланс и ответственное хранение.
Задание 4.
Исходя из содержания хозяйственных ситуаций и используя имеющиеся варианты ответов,
дайте обоснование вашего решения.
Проведение проверки правильности исчисления первоначальной стоимости здания,
построенного хозяйственным способом, которая была определена в размере 30 млн. руб.,
показало, что в первоначальную стоимость были включены следующие расходы:
а) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями;
амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и
наладку оборудования; штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов монтажной
организации; общехозяйственные расходы и расходы по регистрации объекта;
б) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями;
амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и
наладку оборудования; штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов монтажной
организации; расходы по регистрации объекта;
в) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями;
амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и
наладку оборудования; расходы по регистрации объекта.
Оформите исполнение процедур внутреннего аудита в рабочих документах аудитора.
Задание 5.
При проведении проверки правильности расчетов с подрядчиками было выявлен акт
контрольного обмера оплаченных строительных работ, в котором указаны завышенные
величины: по кирпичной кладке — на сумму 130 000 руб., по фундаменту — на 85 000 руб. При
этом никаких бухгалтерских записей не произведено.
Отразите в учете результаты контрольного обмера и укажите, какие рекомендации должен
дать аудитор по результатам проверки.
Задание 6.
1. Внутренний контролер провел контрольную инвентаризацию оборудования на складе, в
ходе которой выявились излишки на сумму 620 000 руб.
2. В каких документах должны быть отражены итоги инвентаризации оборудования на
складе?
3. Какие бухгалтерские записи должен порекомендовать внутренний аудитор по
выявленному отклонению?
4. Составьте блок-схему оценки надежности системы внутреннего контроля и учета
операций бизнес-процессов приобретения и расходования средств финансовых институтов.
14

5. Определите систему базовых показателей для цикла приобретения и расходования,
составьте расчет уровня существенности и взаимосвязи между компонентами аудиторского
риска.
6. Используя аналитические процедуры, установите эффективность использования
материально-производственных ценностей, основных средств и нематериальных активов.
7. Составьте классификатор возможных нарушений по операциям цикла приобретения и
расходования средств учреждений и назовите приемы их внутреннего аудита, которые могут
оказать влияние на управленческие решения в процессе осуществления государственного и
муниципального финансового контроля, и аудита.
Задание 7.
Внутренний контролер участвовал в инвентаризации склада, в результате которой была
зафиксирована существенная недостача ТМЦ. Об этом сообщили генеральному директору и
ответственным лицам, назначили внутреннее расследование обстоятельств возникновения
недостачи. Из объяснительной записки начальника отдела, в функциональном подчинении
которого находился склад, следовало, что «отсутствующими» ТМЦ была закрыта
«недопоставка» аналогичных ТМЦ, возникшая в процессе доставки товара (комплектующие для
оборудования). Были собраны объяснительные записки всех участников процесса доставки:
сотрудников, экспедирующих груз; сотрудников, собиравших партию; водителя, доставлявшего
груз.
Вопрос: Какие слабые места в организации по материалам объяснительных были
обозначены.
Ситуация 1.
Внутреннему аудитору предстояла проверка по направлению «работа камер наружного
видеонаблюдения». С таким направлением проверки он столкнулся впервые, поэтому обратился
к более опытным коллегам за помощью и советом. Коллеги обратили внимание на следующие
вопросы в работе камер видеонаблюдения:
− частота сбоев работы камер?
− работают все камеры видеонаблюдения или только их часть?
− куда направлены камеры видеонаблюдения? Что они фиксируют?
− где установлен сервер и накопители информации?
− кто отслеживает и снимает накопленную информацию?
Проверка выявила следующее:
1. В одном из подразделений учреждения работа оборудования не была постоянной из-за
частых перепадов напряжения на магистральной линии электропередач.
Дополнительный источник питания в подразделении отсутствовал. Работа видеонаблюдения
сбоила постоянно вместе с отключениями электричества. Смысл этого инструмента терялся,
поскольку фактически он не работал.
2. В другом подразделении было установлено 18 камер, из них в постоянном режиме
работали только 9 камер; в режиме «работает/ не работает» – 6 камер; просто висели и не
работали – 3 камеры.
3. В третьем подразделении из 17 установленных камер 3 камеры не фиксировали ничего:
одна снимала основание столба, на котором висела, вторая снимала небо над собою, третья была
направлена в самый темный угол помещения и постоянно показывала две стены.
4. В четвертом подразделении сервер и жесткие диски-накопители стояли внутри комнаты
охраны с возможностью прямого доступа к носителям информации.
5. Отслеживанием и снятием накопленной информации никто не занимался.
6. Веб-камеры в подразделениях не устанавливались: бюджета не хватило.
Вопрос: Что повысило качество внутреннего аудита.
Риски бизнеса в системе внутреннего контроля
Задание 1.
15

Компания занимается прокладкой временных дорог (временная дорога обычно
прокладывается на период строительства, потом ее убирают). Пришедший недавно в компанию
новый главный инженер обратил внимание на высокий расход песка при укладке дороги и
принес некоторые сделанные им расчеты директору. Директор согласился, что проблему надо
решать.
Были разработана следующая система. Перед началом прокладки трассы на объект выезжает
специально приглашенный инженер, делающий замеры рельефа и расчет потребности в песке.
Его расчеты вносятся в программу. Когда прораб строительного участка приносит документы на
списание песка на строительство дороги, машина автоматически сравнивает вводимые суммы с
ранее введенным нормативом. Если расход песка превышает нормы, машина не разрешает
списание без санкции главного инженера, который со своего рабочего места в сети должен
внести корректировки в план, если они действительно необходимы. Система позволила
сократить расходы на закупку песка в 2 раза при выполнении того же объема работ.
Проанализируйте риски, используя представленную информацию для проведения
экономических расчетов.
Задание 2.
Организация занимается сдачей в аренду множества мелких помещений огромного 12этажного здания. Переговорами с потенциальными клиентами ведут менеджеры отдела продаж.
Ставка за 1 кв. метр помещения установлена приказом директора. Опишите риски деятельности
и соответствующие контрольные действия для снижения риска.
Задание 3.
Организация занимается проведением семинаров по бухгалтерскому учету и
налогообложению. Опишите риски деятельности
Ситуация 1.
По плану работ внутреннему аудитору предстояли проверка и анализ авансовых отчетов
сотрудников организации. Одним из сотрудников были предоставлены подтверждающие
документы из муниципальной гостиницы города районного масштаба со стоимостью
одноместного номера, вызвавшей сомнение у внутреннего аудитора. В подтверждающем
документе цена проживания была сопоставима с ценой номера в 4-звездочном отеле.
Внутренний аудитор сделал официальный запрос в гостиницу о стоимости проживания и деталях
регистрации сотрудника учреждения. Из официального ответа следовало, что данный сотрудник
в гостинице не останавливался и номерным фондом такой стоимости гостиница не обладает.
Вопрос: Какие рекомендации даст внутренний аудитор по результатам проверки авансовых
отчетов сотрудников организации.
Тестовые задания.
1. К какому виду рисков относятся изменения цен, курсов валют, процентных ставок:
1) кредитный
2) рыночный
3) ликвидности
2. Комплекс неблагоприятных событий, начиная с технологических сбоев и заканчивая
человеческим фактором, включая мошенничество, это риск:
1) операционный
2) бизнес — события
3) по сфере происхождения
3. Риск бизнес-события — это:
1) концентрация портфеля ценных бумаг (на одном продукте, сегменте, финансовом
инструменте)
2) невозможность выполнять текущие финансовые обязательства

16

3) осуществление процесса продаж по неверной маркетинговой оценке спроса на рынке на
продукцию
4. Риск изменения покупательских предпочтений, экономической и налоговой региональной
политики относится к:
1) проектному риску
2) стратегическому риску
3) финансовому риску
5. Аудиторский риск — это:
1) риск того, что внутренний аудитор не обнаружит искажение, которое является
существенным либо в отдельности, либо в совокупности с другими искажениями
2) риск того, что искажение при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчётности,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой
внутреннего контроля организации
3) риск того, что существенное искажение было допущено в бухгалтерской (финансовой)
отчётности до начала проведения проверки (аудита)
4) подверженность бухгалтерской (финансовой) отчётности потенциальному искажению,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля
5) возможность выражения аудитором ошибочного мнения или формулирования
необоснованных выводов
6. Риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчётности —это:
1) риск того, что существенное искажение было допущено в бухгалтерской (финансовой)
отчётности до начала проведения проверки (аудита)
2) риск того, что искажение при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчётности,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой
внутреннего контроля организации
3) подверженность бухгалтерской (финансовой) отчётности потенциальному искажению,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля
4) риск того, что внутренний аудитор не обнаружит искажение, которое является
существенным либо в отдельности, либо в совокупности с другими искажениями
5) возможность выражения аудитором ошибочного мнения или формулирования
необоснованных выводов
7. Неотъемлемый риск — это:
1) риск того, что искажение при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчётности,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой
внутреннего контроля организации
2) подверженность бухгалтерской (финансовой) отчётности потенциальному искажению,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля
3) риск того, что существенное искажение было допущено в бухгалтерской (финансовой)
отчётности до начала проведения проверки (аудита)
4) возможность выражения аудитором ошибочного мнения или формулирования
необоснованных выводов
5) риск того, что внутренний аудитор не обнаружит искажение, которое является
существенным либо в отдельности, либо в совокупности с другими искажениями
8. Риск средств контроля — это:
1) возможность выражения аудитором ошибочного мнения или формулирования
необоснованных выводов
17

2) риск того, что существенное искажение было допущено в бухгалтерской (финансовой)
отчётности до начала проведения проверки (аудита)
3) подверженность бухгалтерской (финансовой) отчётности потенциальному искажению,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля
4) риск того, что искажение при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчётности,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой
внутреннего контроля организации
5) риск того, что внутренний аудитор не обнаружит искажение, которое является
существенным либо в отдельности, либо в совокупности с другими искажениями
9. Риск необнаружения — это:
1) риск того, что искажение при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчётности,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и устранено системой
внутреннего контроля организации
2) риск того, что существенное искажение было допущено в бухгалтерской (финансовой)
отчётности до начала проведения проверки (аудита)
3) риск того, что внутренний аудитор не обнаружит искажение, которое является
существенным либо в отдельности, либо в совокупности с другими искажениями
4) подверженность бухгалтерской (финансовой) отчётности потенциальному искажению,
которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля
5) возможность выражения аудитором ошибочного мнения или формулирования
необоснованных выводов
10. Оценка рисков является результатом:
1) точного измерения степени риска
2) профессионального суждения внутреннего аудитора
11. Какие риски организации существуют независимо от факта проведения проверки или аудита?
1) риск необнаружения и риск средств контроля
2) неотъемлемый риск и риск средств контроля
3) аудиторский риск и неотъемлемый риск
12. Риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчётности состоит из:
1) аудиторского риска и неотъемлемого риска
2) риска необнаружения и риска средств контроля
3) неотъемлемого риска и риска средств контроля
13. Аудитор оценил неотъемлемый риск ириск средств контроля как высокий.
Какой риск необнаружения соответствует этим оценкам?
1) самый низкий
2) более низкий
3) самый высокий
14. На какой стадии проверки определяется аудиторский риск?
1) предварительный контроль
2) плановый контроль
3) последующий контроль
15. Какие информационные системы позволяют увеличить временные рамки, доступность и
точность информации?
1) осуществляемые вручную
2) автоматизированные
3) не имеет значения
16. Быстрый рост или необычно высокий уровень рентабельности в организации особенно по
сравнению с другими хозяйствующими субъектами отрасли относятся:
18

1) к факторам риска искажения бухгалтерской отчётности, возникающего в результате
недобросовестного её составления
2) к факторам риска искажения бухгалтерской отчётности, возникающего в результате
присвоения активов
17. Сложности при определении круга юридических или физических лиц, которые имеют
контрольный пакет акций организации, может создать возможность для совершения
недобросовестных действий:
1) при составлении бухгалтерской отчётности
2) путем присвоения активов
18. Излишне усложненная организационная структура, с необычным составом юридических лиц
или с необычной системой соподчинения может создать возможность для совершения
недобросовестных действий:
1) при составлении бухгалтерской отчётности
2) путем присвоения активов
19. Неадекватный мониторинг средств контроля, включающих автоматизированные средства
контроля и средства контроля за подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчётности
относиться к:
1) мотивирующим факторам совершения недобросовестных действий
2) возможности для совершения недобросовестных действий
3) способности завуалировать совершение недобросовестных действий, находя им
логическое обоснование
20. Наличие активов, обязательств, видов выручки или расходов, оценки которых базируются на
субъективных суждениях или допущениях, с трудом поддающихся подтверждению относится к:
1) мотивирующим факторам совершения недобросовестных действий
2) возможности для совершения недобросовестных действий
3) способности завуалировать совершение недобросовестных действий, находя им
логическое обоснование
Критерии оценивания
− Оценка «отлично» выставляется студенту, если 90-100% правильных ответов, задание
выполнено полностью и правильно
− Оценка «хорошо» выставляется студенту, если 80-89% правильных ответов, задание
выполнено полностью, но есть некоторые замечания, которые были исправлены в ходе ответа
− Оценка «удовлетворительно» выставляется студенту, если 70-79% правильных ответов,
задание выполнено с ошибками
- Оценка «неудовлетворительно» выставляется студенту, если 69% и менее правильных
ответов, задание не выполнено или сделано не полном объеме и с ошибками.
Для аттестации обучающихся на соответствие их персональных достижений обучения по
учебной дисциплине создаются оценочные материалы (фонд оценочных средств), позволяющие
оценить предметные (знания и умения) и метапредметные результаты.
Оценка личностных результатов может быть произведена с применением следующих форм
оценивания:
- персонифицированная (демонстрирующая достижения конкретного обучающегося);
- неперсонифицированная (характеризующая достижения в учебной группе, у конкретного
педагогического работника, в образовательной организации в целом);
- качественная (измеренная в номинативной шкале: есть/нет);
- количественная (измеренная, например, в ранговой шкале: больше/меньше);
- интегральная (оцененная с помощью комплексных тестов, портфолио, выставок, презентаций);
- дифференцированная (оценка отдельных аспектов развития).
При этом могут предусматриваться следующие методы оценивания:
19

- наблюдение;
- портфолио;
- экспертная оценка;
- стандартизованные опросники;
- проективные методы;
- самооценка;
- анализ продуктов деятельности (проектов, практических, творческих работ) и т.д.

20